2023年7月28日星期五

【税务】个税汇算中关于境外所得的8个热点问题解答

关于境外所得抵免个人所得税的相关问题,例如哪些属于境外所得?如何计算应纳税额?哪些境外缴纳的税款可以抵免?若想了解详情请看下文。

1.已在境外缴纳的个人所得税税额具体指什么?

答:已在境外缴纳的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。

2.如何判断一笔收入是不是属于境外所得?

答:个人如果取得以下类别收入,就属于境外所得:

一、因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得

二、中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得

三、许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得

四、在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得

六、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

七、转让位于中国境外的不动产,转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得

八、中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得

3.如何计算应纳税额?

答:居民个人境内境外所得的应纳税额计算规则如下:

一、居民个人来源于中国境外的综合所得(包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),应当与境内综合所得合并计算应纳税额;

二、居民个人来源于中国境外的经营所得,应当与境内经营所得合并计算应纳税额;

三、居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得不与境内所得合并,应当分别单独计算应纳税额。

需说明的是,居民个人在计算应纳税额时,可依法享受个人所得税优惠政策,并根据中国税法相关规定计算其应纳税额。

4.居民个人取得境外所得,应如何计算境外所得抵免限额?

答:我国居民个人境外所得应纳税额应按中国国内税法的相关规定计算,在计算抵免限额时采取"分国不分项"原则,具体分为以下三步:

第一步:将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得,按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额;

第二步:计算来源于境外一国(地区)某类所得的抵免限额,如根据来源于A国的境外所得种类和金额,按照以下方.............

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