针对在日本销售的中国卖家，虽然我们对日本税号和JCT 已经多次发文和解释，还是有许多卖家存在各种疑问。在此，我们做一个汇总，大家看这篇就够了。
一
什么是日本番号，什么是日本JCT税号？
用人类的语言简单说，就是：
番号，是一个企业在日本税局的识别登记号，有这个番号就可以申报纳税，完成清关。
JCT税号，是一个GST可抵扣标准税号，在开具的发票上，只有体现了供应商的JCT号，接下来才可以作为进项抵扣。并且，从申请JCT号开始，就相当于放弃了GST免税额度，需要按年申报纳税，当然也可以考虑年度间预申报。
日本番号和日本JCT 税号是同一个13位数字的号码，区别就是JCT税号前面有个字母（目前均为T），如下图所示。
2023年10月1日的JCT 新政是什么意思？
首先，2023年10月1日前注册日本JCT号，并不是强制要求的，只是对开合规发票的卖家有要求，但是，我们认为这将是日本同步国际消费税和增值税规则的一个必然趋势。
其次，申请JCT号可以理解为放弃免税期的豁免政策，也就是说，从注册JCT号开始，卖家就有了纳税义务，您将成为课税企业，针对销售额计算缴纳税金。
最后，并不代表您的纳税义务一定是从申请JCT号开始的，也就是说，可能会早于2023年10月1日，但一定不会晚于这个时间。
现行制度（截止2023年9月30日）：即使卖家属于免税事业者，只要保存receipt，就可以做进项抵扣。
合规发票制度（Invoice制度，2023年10月1日开始）：需要注册登记成为有资格开票事业者的卖家，开具发票并保存发票，才能做进项抵扣。
如何区分纳税事业者和免税事业者？
这里着重关注免税事业者（即不需要开发票的卖家）：
基准期在日销售额＜1000万；
特定期间在日销售额＜1000万。
基准期 = 事业年度的2年前
特定期间 = 事业年度前一年的1~6月
新注册不满2年的公司，则不存在基准期：
注册资本金＜1000万日元，也被视为免税事业者，但第一年事业期内，销售额根据折算＞1000万日元，则不属于免税事业者。
那么，具体如何判断我是否早于这个时间就已经成为课税企业了呢？我们来看看下面的内容，GST注册申报义务。
二
日本GST注册申报义务详解
由于日本GST的逻辑和大家熟悉的欧洲、中东国家注册义务不同，所以理解起来比较困难，我们在此用最通俗易懂的案例给大家再讲述一下。
首先，对于日本境外的海外公司（中国公司）来说，无论您是否使用日本海外仓或者亚马逊FBA仓库， 亦或是直邮到日本境内的销售， 只要发生了销售到日本的行为， 都是统一按照下面三个条件来判断您是否需要成为课税企业，及产生了日本消费税的注册和申报交税义务。
1. 前一个财税年度（1-6月）的销售阈值超过1000万日元，那本年度将是课税年度。举个例子，2019年1-5月销售额已经超过1000万日元，则2020年就是纳税申报年，将需要对2020年全年的销售额计算并缴纳税金，申报截至日期为2021年2月底。
2. 前一个财税年度（7-12月）的销售阈值超过1000万日元，则次年将是课税年度。举个例子，2019年1-9月的销售额度已经超过1000万日元，那2021年就是纳税申报年，将需要对2021年的全年销售额计算并缴纳税金，申报截至日期为2022年2月底。
3. 两年内的新公司注册资金超过1000万，则需要针对本年的销售申报纳税。举个例子，2年内的新公司，注册资金超过1000万，2019年开始在日本有销售，就要从2019年开始申报纳税，申报截至日期为2020年2月底。
需要强调的是，如果第一年销售不到12个月， 需要按平均每月销售额反算12个月来判断是否超过阈值。举个例子，2018年5月开始销售（5-12月总销售额为800万日元，那么反算12个月销售额 = 800 / 8 x 12 = 1200 万日元， 超过阈值，需要针对2019年的销售数据计算和缴纳税金，也就是说2019年为纳税申报年。
说到这里，很多卖家会问，对历史数据进行查询后，的确已经超了阈值，是否需要补税呢？
理论上说，一旦成为课税企业，就应该注册、申报和缴纳应交的消费税，但是，也有很多卖家认为，曾经的清关模式为双清包税，海关税局并没有任何销售和进口记录，而且查税本身也是几率问题，合规成本也很高，不如先按照新的JCT 政策，只是申报现在和将来的，历史的查到了再说。对于这种观点，我们建议卖家尽量合规，以确保账号无忧，毕竟不能排除多年后，日本国税厅会向亚马逊后台要历史数据的可能。当然，最终还是要按照卖家实际情况判断和决定。
三
日本GST申报义务
每年申报一次，申报和纳税的截止日期为2月底（如果办理延长申请手续，申报和纳税的截止日期将延长至3月底）。
但是，税金施行预缴政策：
上一年度的纳税额超过61万日元为1次缴纳；
上一年度的纳税额超过508万日元为3次缴纳；
上一年度的纳税额超过6,095万日元为11次缴纳。
因此，企业可以根据需要申请年度内的预申报，以调整税金预缴额度。
日本消费税（GST）有两种申报模式：
1. 简易申报
符合条件的企业可以选择简易申报， 条件为上一财税年度销售额不超过5000万日元。
简易申报的逻辑，简单来说，就是可以按照比例抵扣进项， 对于我们销售行业基本都是按照80%抵扣， 举个例子，2019年为申报纳税年，不含税销售额为1200万，按照10% 的税率计算应交的销售消费税为120万，抵扣80%的进项，就是120 x 20% = 24万 为抵扣后实际应交税金。
注：这种申报方式需要提前向税局提交申请。
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